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财税60秒:购入的存货在运输过程发生合理损耗,财税上如何处理?

晚上9:30 共享会计员
2021年01月16日 13:30

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今天是【共享会计员】陪伴你的第 889 

今天聊聊企业购入存货合理损耗的涉税处理!

01.会计处理原则:合理损耗(比如运输过程水分流失等损耗)进入存货采购成本(不单独做损失),追加了合格存货的单位成本。


02.举例:启元实业为增值税一般纳税人,购入原材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1万元,增值税额为13万元(按规定抵扣进项),验收入库原材料为96吨,运输途中发生合理损耗4吨。(不考虑其他情况)则:原材料的入账成本=100×1=100万元、原材料的单位成本=100÷96=1.04万元每吨。


03.税务处理原则:1、非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形;则不需要进项税额转出。2、企业所得税不需要报损失,只是增加了原材料的单位成本。


相关政策文件依据:财税(2016)36号

来源:小陈税务

编辑整理:共享会计员

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