财税60秒：出口海外仓货物未全部实现销售时，如何申报办理出口预退税？

晚上9:30 共享会计员

2025年02月17日 13:36

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1.出口货物报关单同一项号下货物未全部销售时，纳税人申报出口预退税规则如下：可区分已销售与未销售部分，已销售部分按现行规定申报出口退（免）税，未销售部分申报出口预退税；若未作区分，则全部视为未销售，统一申报出口预退税。

2.举例：某生产企业 2025 年 2 月 25 日通过同一报关单项号出口 100 个茶杯（海关出具的出口货物报关单上注明的出口日期为2025年2月25日），拟于3 月 10 日办理出口退（免）税申报。

3.情形一，若已销售 20 个，未销售 80 个，申报时已销售 20 个按现行规定办免抵退税，未销售 80 个申报出口预退税（按照“离境即退税、销售再核算”办法，申报办理出口预退税），填报申报明细表时，80 个未销售茶杯在 “退（免）税业务类型” 栏填 “HWC - YT”，且已销售与未销售部分用不同申报序号。

4.情形二，若企业未区分销售情况，100 个茶杯统一按 “离境即退税、销售再核算” 办法申报出口预退税，申报时在 “退（免）税业务类型” 栏填 “HWC - YT” ，100 个茶杯用同一申报序号。

相关政策文件依据：国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告（国家税务总局公告2025年第3号）

素材来源：国家税务总局

编辑管理：共享会计员

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