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庄杰阳
请问老师们:递延所得税资产和递延所得税负债是怎么理解的呢,在什么情况下会产生递延所得税资产和递延所得税负债?
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跟大家一起来讨论吧。
冯文贤 | ,中级会计师,
简单理解:递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款,这笔钱当期交了(可以这样理解:相当于预交了这部分税款),但是不应该计入当期费用,应予递延在以后再计入费用,以后会少缴税。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款,这笔钱当期未交(可以这样理解:相当于暂时未交这部分税款,以后要多交税),但仍应该计入当期费用,以后再实际缴出去。递延就是以后分摊的意思。所以递延所得税资产科目类似“待摊费用”,递延所得税负债科目类似“预提费用”。
递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认。
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。
陈曾珠 | ,注册会计师,中级会计师,
税务确认和会计确认的差异。具体可学习注会,会计书的相关章节。需要电子书的话,可以联系我。
许雨红 | ,注册会计师,助理会计师,
递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对应影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。通俗地说,以后需要多缴税的事项现在就确认为递延所得税负债,以后可以少缴税的事项就确认为递延所得税资产。
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